普通納稅人（小規模納稅人）和一般納稅人的區別？

一般納稅人是增值稅的征收管理方式，而相對于一般納稅人的是小規模納稅人。站在增值稅的角度，普通納稅人一般是指小規模納稅人。小規模納稅人和一般納稅人雖然都是增值稅，但在征收管理方式上有著很大的不同。

我們知道，增值稅實行憑增值稅專用發票（不限于增值稅專用發票）的抵扣稅款制度，客觀上要求企業具備健全的會計核算制度和能力。但在現實中，增值稅納稅人眾多，會計核算水平參差不齊，大量的小企業和個人是不具備用增值稅專用發票抵扣稅款的條件，為簡化增值稅是計算和征收，將增值稅納稅人按會計核算水平和經營規模分為一般納稅人和小規模納稅人。

一、登記管理辦法的不同。一般納稅人登記，主要包括登記條件、登記程序和登記時限。即連續不超過12個月或四個季度的經營期內應稅銷售額大于500萬元，且會計核算健全的企業認定為一般納稅人；企業在年應稅銷售額超過500萬元的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照規定的程序辦理相關手續；企業在辦理登記時，應提供相應的信息，并填報《增值稅一般納稅人登記表》。

小規模納稅人登記的認定標準為年應納增值稅銷售額500萬元及以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的企業。

二、稅率和征收率的不同。增值稅一般納稅人發生增值稅應稅行為，分別適用13%、9%、6%和零稅率的稅率。

小規模納稅人發生的增值稅應稅行為，分別適用3%或5%的征收率。征收率是對特定貨物或特定的納稅人發生應稅銷售行為，在某一生產流通環節應納稅額和銷售額的比率。征收率適用于兩種情況，一是小規模納稅人，二是一般納稅人發生應稅銷售行為按規定可以選擇簡易計稅方法計稅的。

三、增值稅計稅方法的不同。

1、一般納稅人發生應稅銷售行為，適用一般計稅法計稅。其計算公式是，當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。

一般計稅法是間接計稅法，也就是先按當期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額，然后將當期準予抵扣的進項稅額進行抵扣，從而間接計算出當期增值額部分的應納稅額。增值稅一般納稅人當期應納稅額的多少，取決于當期銷項稅額和當期進項稅額這兩個因素。

銷項稅額是企業發生應稅銷售行為時，按照銷售額和規定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額的計算公式為，銷項稅額=銷售額*適用稅率。

進項稅額是企業在購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產所支付或者負擔的增值稅額。也就是銷售方收取的銷項稅額，則是購買方的進項稅額。

2、小規模納稅人發生應稅銷售行為，適用簡易計稅法計稅。其計算公式為，當期應納增值稅稅額=當期銷售額（不含稅銷售額）*征收率。

按簡易計稅方法計稅的銷售額不包含其應納的增值稅稅額，納稅人采用銷售額和應納增值稅稅額合并定價方法的，需要將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。

換算公式為，銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。簡易計稅法與一般計稅法相比，其增值稅的計算和繳納比較簡單，而一般計稅法的增值稅計算就復雜了很多。

四、優惠政策的不同。一般納稅人和小規模納稅人在享受增值稅優惠政策的同時，小規模納稅人的增值稅起征點為月應稅銷售額低于15萬元，季度應稅銷售額低于45萬元，也就是月應稅銷售額低于15萬元的小規模納稅人是免稅的。而一般納稅人沒有該項稅收優惠。

小規模納稅人（普通納稅人）和一般納稅人雖然都是增值稅納稅人，但在登記管理、稅率（征收率）、計稅方式和享受的稅收優惠政策等征收管理方式，卻存在著很大的不同。

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