前期提取的遞延所得稅資產怎么處理？

遞延所得稅,做為企業的一個負債,它指的是當應納稅額與會計上的利潤總額出現時間上的差異時而繳納的一個支出;那么,遞延所得稅資產是什么呢?它與遞延所得稅之間有什么樣的關系呢?本章我們來看一下前期提取的遞延所得稅資產怎么處理吧.

前期提取的遞延所得稅資產怎么處理

借:遞延所得稅資產

貸:所得稅費用

遞延所得稅資產是未來預計可以用來抵稅的資產,遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款,是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額.

遞延所得稅資產的確認條件:應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限.

可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時,將導致產生可抵扣金額的暫時性差異.在可抵扣暫時性差異產生當期,符合確認條件時,應當確認相關的遞延所得稅資產.

遞延所得稅資產是根據壞賬來計算的.計算公式:年末資產減值準備的余額(包括應收賬款壞賬準備、其他應收款壞賬準備、固定資產減值準備、存貨減值準備等)*25%,壞賬產生的遞延所得稅資產-年初遞延所得稅資產.

遞延所得稅資產如何賬務處理?

一、企業在確認相關資產、負債時,根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產,

二、資產負債表日,企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的,借記本科目,貸記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目;應予確認的遞延所得稅資產小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

三、資產負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按應減記的金額,借記"所得稅--當期所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業已確認的遞延所得稅資產的余額.

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